Schenking van een Belgische vennootschap met Frans vastgoed: let op voor mogelijke Franse schenkingbelasting en formaliteiten

De fiscale behandeling van een schenking van Frans vastgoed verschilt fundamenteel naargelang het privé wordt aangehouden of via een Belgische vennootschap.

1. Rechtstreeks privébezit van Frans vastgoed  #

Bezit je als Belgisch rijksinwoner een in Frankrijk gelegen onroerend goed rechtstreeks privé en wil je dit schenken, dan is in principe enkel Frankrijk bevoegd om schenkbelasting te heffen. België kan in dat geval geen schenkbelasting heffen op de overdracht.

Op deze situatie gaan we in dit artikel niet verder in.

2. Frans vastgoed via een Belgische vennootschap  #

Wordt het Franse vastgoed echter aangehouden door je Belgische vennootschap en schenk je de aandelen daarvan, dan is de situatie anders. De schenking van de aandelen is dan in beginsel belastbaar in België, met name in het gewest waar de schenker zijn domicilie heeft. Daarnaast kan ook Frankrijk schenkbelasting heffen, voornamelijk als het Franse vastgoed een aanzienlijk deel van de waarde van de aandelen vertegenwoordigt.

Voor de toepassing van de Franse schenkbelasting kijkt Frankrijk als het ware door de vennootschapsstructuur heen, waardoor een overdracht van aandelen in een Belgische vennootschap Franse fiscale en administratieve gevolgen kan hebben.

In dit artikel focussen we op situaties waarin de vennootschap residentieel vastgoed in Frankrijk bezit, zoals een vakantiewoning of tweede verblijf. De behandeling van andere vormen van Frans vastgoed, zoals bedrijfsmatig vastgoed, valt buiten het bestek van dit artikel.

Hoe bepaalt Frankrijk de belastbare grondslag van de schenking?  #

Bij schenkingen in rechte lijn (bijvoorbeeld van ouders aan kinderen) gelden er in Frankrijk progressieve tarieven. Die kunnen oplopen van 5% in de laagste schijf tot 45% in de hoogste schijf.

Belangrijke nuance daarbij is dat Frankrijk voorziet in een vrijstelling van € 100.000 per ouder, per kind. In veel schenkingsdossiers, voornamelijk deze waarin twee ouders schenken aan meerdere kinderen, kan dat de belastingdruk aanzienlijk verlagen of zelfs tot een volledige vrijstelling leiden.

Geen verrekening met Belgische schenkbelasting  #

Een belangrijk aandachtspunt is dat er geen verrekening bestaat tussen de Belgische en de Franse schenkbelasting. België en Frankrijk hebben immers geen dubbelbelastingverdrag gesloten inzake schenkbelasting. Daardoor bestaat er geen mechanisme om dubbele belastingdruk te neutraliseren wanneer beide landen belasting heffen op dezelfde overdracht.

Een voorafgaande analyse is daarom cruciaal. Wat op het eerste gezicht een ‘gewone’ Belgische schenking lijkt, kan zonder voldoende voorbereiding uitmonden in een aanzienlijk hogere fiscale kost dan verwacht.

Welke formaliteiten moet je naleven?  #

Naast de eventuele Franse schenkbelasting verdienen ook de administratieve formaliteiten bijzondere aandacht.

Wanneer aandelen van een Belgische vennootschap met Frans residentieel vastgoed worden geschonken, moet de Belgische schenkingsakte eerst beëdigd vertaald worden naar het Frans. Vervolgens moet de akte binnen een termijn van drie maanden na ondertekening in Frankrijk worden geregistreerd.

Voor deze registratie zijn de volgende stukken vereist:

• 5 originele afschriften van de Nederlandstalige schenkingsakte;

• 2 originele ondertekende exemplaren van de beëdigde Franse vertaling van die akte;

• Identiteitsgegevens van schenkers en begiftigden;

• Een waardering van de vennootschap en bij voorkeur een waarderingsverslag m.b.t. het in Frankrijk gelegen onroerend goed;

• Een betaalbewijs van de Franse schenkbelasting (wat dus ook betekent dat de schenkbelasting al op voorhand betaald moet zijn).

Een correcte administratieve opvolging is dus essentieel. Een laattijdige of onvolledige naleving van de Franse registratieformaliteiten kan namelijk gevolgen hebben. Bovendien geldt voor een schenking die niet in Frankrijk geregistreerd is geen verjaringstermijn, waardoor je vele jaren later nog vragen kan krijgen vanuit de Franse administratie.

Conclusie  #

Een schenking van aandelen van een Belgische vennootschap met Frans residentieel vastgoed vraagt meer dan een louter Belgische analyse. Wat op het eerste gezicht een klassieke schenking van aandelen lijkt, kan door de aanwezigheid van Frans vastgoed immers ook Franse fiscale en administratieve gevolgen hebben.

Of en in welke mate Franse schenkbelasting verschuldigd is, hangt af van de concrete feiten, de waardering van de vennootschap en het vastgoed, en de toepasselijke vrijstellingen. Daarnaast verdienen ook de Franse registratieformaliteiten bijzondere aandacht.

Een voorafgaande analyse van de structuur, de waardering en de fiscale gevolgen in beide landen, biedt de nodige rechtszekerheid en helpt discussies met de betrokken administraties te vermijden. Een goede voorbereiding blijft dan ook essentieel voor een vlotte uitvoering van je geplande overdracht.