Herzieningen en 31 december: hoe zit het nu?
Wanneer een belastingplichtige goederen of diensten aankoopt en hij deze bestemt voor zijn belaste activiteit, mag hij deze btw onmiddellijk in aftrek brengen. Echter, wegens hun duurzaamheid kunnen bedrijfsmiddelen, tijdens hun gebruiksduur, veranderende of verschillende bestemmingen krijgen.
Zo is het mogelijk dat een bedrijfsmiddel oorspronkelijk uitsluitend voor een belastbare economische activiteit werd aangewend en nadien gebruikt wordt voor een economische activiteit waarvoor in het geheel geen aftrek wordt aanvaard of waarvoor slechts gedeeltelijk recht op aftrek bestaat, of nog, kan het geheel of gedeeltelijk voor privédoeleinden worden aangewend.
Herziening #
Daarom moet de aftrek van de belasting geheven van bedrijfsmiddelen worden herzien gedurende een tijdvak van vijf of vijftien jaar. Ieder jaar gebeurt een herziening tot het beloop van een vijfde of een vijftiende van het bedrag van die belasting, wanneer veranderingen zijn ingetreden in de factoren die aan de basis van de berekeningen van het recht op aftrek hebben gelegen. Wanneer het bedrijfsmiddel geheel wordt gebruikt voor privédoeleinden of voor handelingen welke geen recht op aftrek verlenen, wordt de herziening in éénmaal verricht, voor het jaar waarin de wijziging intreedt en voor de nog te lopen jaren.
Deze vijf- of vijftienjarige herziening wordt niet "prorata temporis" toegepast. Een begonnen jaar telt voor een volledig jaar waardoor de aftrek op progressieve wijze, naar rato van een vijfde of een vijftiende per jaar, dient herzien worden.
Tijdstip van wijziging belangrijk #
Wanneer een belastingplichtige nu in december zijn belaste activiteit stopzet, en enkel verdergaat met een vrijgestelde activiteit welke geen recht op aftrek verleent, dien hij in principe het recht op aftrek van de btw op zijn bedrijfsmiddelen voor het ganse jaar te herzien. Echter, indien de beëindiging plaatsvindt op 31 december van een bepaald jaar, moet men aannemen dat de belastingplicht duurt tot middernacht. M.a.w. indien een belastingplichtige een bedrijfsmiddel aankoopt in de loop van 2013, hij begin december 2015 zijn belaste activiteit stopzet en het goed enkel nog gebruikt voor zijn vrijgestelde activiteit, dient de belastingplichtige 3/5 van het uitgeoefende recht op aftrek van de btw bij aanschaf te herzien. Indien hij zijn belaste activiteit pas 31 december 2015 beëindigt, dient de belastingplichtige maar 2/5 te herzien. Merk op dat, indien de belastingplichtige zijn economische activiteit volledig stopzet, de regels van onttrekking voorrang hebben op deze van herziening.
Interessante inzichten en adviezen
Alle inzichten
De investeringsaftrek in 2026
De investeringsaftrek is sinds 1 januari 2025 grondig hervormd. Sindsdien zijn er nog maar drie categorieën, elk met eigen tarieven en voorwaarden. We lijsten ze voor je op.
Chefquet-arrest: aanvullende belasting voor niet-inwoners is in strijd met EU-recht
Het Europees Hof van Justitie oordeelde op 12 maart 2026 dat de Belgische aanvullende belasting voor niet-inwoners in strijd is met het Europees Unierecht. Wie deze belasting de voorbije jaren betaalde, kan ze integraal terugvorderen. We leggen uit hoe.
Ontvang ons advies in je mailbox!
VGD doet er alles aan om je privacy te beschermen en te respecteren. Door op 'ik schrijf me in' te klikken, ga je ermee akkoord dat we de hierboven ingediende persoonlijke informatie kunnen opslaan en verwerken om de gevraagde inhoud te verstrekken.