Het VVPRbis-regime is een populaire keuze voor ondernemers die hun fiscale druk willen verlagen. Wat veel ondernemers echter niet beseffen, is dat de voorwaarden bij belangrijke levensmomenten zoals een huwelijk voor unieke uitdagingen kunnen zorgen. Waar moet je rekening mee houden?
Het VVPRbis-regime is een fiscaalvriendelijke manier voor kmo’s om dividenden uit te keren aan een verlaagd tarief van 15% roerende voorheffing (in plaats van 30%). Daar staan uiteraard voorwaarden tegenover. De aandeelhouder die de dividenden toegekend krijgt moet ze ononderbroken en in volle eigendom vanaf de inbreng aanhouden.
Hierop zijn enkele uitzonderingen. Zo mogen de aandelen wel worden overgedragen (en wordt het ononderbroken bezit dus niet geschonden) in het kader van een erfenis of schenking aan partners en afstammelingen in rechte lijn.
In het geval van overlijden is het mogelijk om de overlevende echtgenoot het vruchtgebruik na te laten en de (klein)kinderen de blote eigendom. Het is dus niet nodig om de aandelen in volle eigendom over te laten.
Bij een schenking moet de volle eigendom daarentegen wel bewaard blijven. Je kan dus niet schenken met voorbehoud van vruchtgebruik, want dan gaat het VVPRbis-regime verloren.
Trouwen zelf brengt geen overdracht van aandelen met zich mee, waardoor de voorwaarde van ononderbroken behoud in volle eigendom niet geschonden wordt. Maar is de keuze voor een welbepaald huwelijksstelsel van belang? De ruling van 21 mei 2024 (2024.0299) brengt duidelijkheid.
Trouw je onder het wettelijk stelsel, dan ontstaat er tussen jou en je echtgenoot een gemeenschappelijk vermogen. Jullie eigen vermogens, met daarin alle zaken die verworven werden voor het huwelijk, blijven daarnaast nog bestaan. Had je de aandelen die in aanmerking komen voor VVPRbis al voor je trouwde onder het wettelijk stelsel, dan blijven die ook toebehoren aan jouw eigen vermogen en is er dus geen overdracht. Je kan dus nog steeds gebruikmaken van het VVPRbis-regime.
Trouw je onder een stelsel van scheiding van goederen, dan wordt er geen gemeenschappelijk vermogen gecreëerd. Ook dan is er geen overdracht en blijven de aandelen ononderbroken in jouw bezit. Hier kan je dus eveneens gebruik blijven maken van het VVPRbis-regime.
Heel vaak wordt gekozen om bepaalde bestanddelen van het vermogen in te brengen in het gemeenschappelijk vermogen dat bestaat tussen de echtgenoten. Dat gebeurt om twee redenen:
Fiscaal
Naast het burgerrechtelijk voordeel kan je eventueel ook een fiscaal voordeel behalen door goederen in te brengen in het gemeenschappelijk vermogen.
Trouwen heeft geen gevolg voor het VVPRbis-regime, maar wat als je de aandelen in het gemeenschappelijk vermogen inbrengt tijdens het huwelijk?
De vraag werd aan Minister Van Peteghem voorgelegd, die resoluut antwoordde dat deze inbreng leidt tot een verlies van het VVPRbis-tarief. Zijn redenering daarvoor is dat het gemeenschappelijk vermogen een apart vermogen is, en de overdracht niet onder de wettelijke uitzonderingen valt.
Die visie wordt echter betwist. Enerzijds houdt ze geen rekening met het feit dat aandelen juridisch opgesplitst kunnen worden in vermogenswaarde en lidmaatschapsrechten. Bij een inbreng in het gemeenschappelijk vermogen behoud je als aandeelhouder vaak expliciet je stemrechten, terwijl enkel de vermogenswaarde wordt ingebracht. Dat betekent dat je persoonlijk de controle over je vennootschap behoudt (gezien de stemrechten behouden blijven) ook al behoren de aandelen vermogensrechtelijk tot het gemeenschappelijk vermogen. In de praktijk verlies je dus geen controle over de aandelen.
Daarbovenop wordt een inbreng in een maatschap wél aanvaard binnen VVPRbis, terwijl die burgerrechtelijk een gelijkaardig effect heeft. De fiscus beschouwt een maatschap namelijk als fiscaal transparant, waardoor de inbreng aanvaard wordt, hoewel het ook een eigendomsoverdracht betreft én niet uitdrukkelijk tot de toegestane uitzondering behoort. Waarom zou een gelijkaardige inbreng via een huwelijkscontract dan wél problematisch zijn? Beide technieken leiden in de praktijk tot dezelfde uitkomst: jij behoudt de lidmaatschapsrechten van de aandelen, terwijl de vermogenswaarde wordt gedeeld en overgaat naar een afgescheiden vermogen. Een verschillende fiscale behandeling lijkt dan ook moeilijk te verantwoorden.
Bij een inbreng in de huwgemeenschap kan het VVPRbis-regime voor problemen zorgen. Toch kan dat voor jouw situatie een goede keuze zijn om bijvoorbeeld controle en flexibiliteit in te bouwen in je nalatenschap. Sta dus bij elke belangrijke levensstap stil bij je vermogensplanning.
Deze bijdrage verscheen eerder in Jubel.
Ons team Estate Planning helpt je graag vooruit. Ze combineren de fiscale, juridische en familiale aspecten van vermogensplanning om ervoor te zorgen dat jij op een optimale manier kan kiezen wat er met jouw vermogen gebeurt.
De overdracht van een familiebedrijf is nooit alleen een cijferoefening. Het is een proces vol emoties, gesprekken en soms moeilijke keuzes. Dat weet ook Katrien Mestdagh, derde generatie bedrijfsleider van Atelier Mestdagh, het oudste ambachtelijke glazeniersatelier van België. Ze ging in gesprek met Daphné De Groote, Estate Planner bij VGD, over hoe je je familie, bedrijf én vermogen voorbereidt op de toekomst.
De erf- en schenkbelasting zal vanaf 2026 hervormd worden. En die hervorming heeft impact – vooral voor ondernemers die hun familiale vennootschap willen overdragen of hun nalatenschap fiscaalvriendelijk willen plannen. Wat verandert er precies? En wat betekent dat voor jouw familiale planning? We zetten de hoofdpunten helder op een rij.
VGD doet er alles aan om je privacy te beschermen en te respecteren. Door op 'ik schrijf me in' te klikken, ga je ermee akkoord dat we de hierboven ingediende persoonlijke informatie kunnen opslaan en verwerken om de gevraagde inhoud te verstrekken.
Wij blijven nieuwe verhalen schrijven en onze expertise delen. Wil je dat vers van de pers? Schrijf je in op onze nieuwsbrief!
Heb je nood aan een expert die je helpt met de uitdagingen van je onderneming? Neem contact op met onze adviseurs!
