Controleer de inbaarheid van openstaande vorderingen in tijden van corona!
Indien er onzekerheid bestaat over de betaling van een vordering op de vervaldag dan dient er voor een gedeelte of het volledig bedrag een waardevermindering geboekt worden. Wanneer het verlies niet zeker maar waarschijnlijk is, kunnen deze verliezen slechts fiscaal in aftrek worden genomen indien voldaan aan de bijzondere regeling van de “dubieuze debiteuren”.
Hieronder sommen we deze nog even op:
- De verliezen moeten scherp omschreven Globale waardeverminderingen kunnen niet fiscaal in aftrek worden genomen.
- Het is belangrijk dat met voldoende middelen (objectieve gegevens) het oninbaar karakter kan worden aangetoond. De verliezen moeten met andere woorden waarschijnlijk zijn en blijken uit een bijzondere omstandigheid van het belastbare tijdperk.
- Waardeverminderingen moeten geboekt zijn en op een afzonderlijke rekening
- De waardevermindering dient verantwoord te worden in opgave 3 als bijlage bij de aangifte vennootschapsbelasting (hoewel dit in principe de vrijstelling niet in de weg mag staan).
De waardverminderingen die aan voormelde voorwaarden voldoen zijn fiscaal aftrek. De vrijstelling blijft dan verworven zolang de waarschijnlijkheid kan worden aangetoond.
Het is niet altijd eenvoudig om de waarschijnlijkheid van het verlies tijdens het belastbare tijdperk aan te tonen. Het mag bijvoorbeeld niet gaan om een louter algemeen risico. De fiscus stelt in haar circulaire 2020/C/45 dat corona een bijzondere omstandigheid is, die de vrijstelling rechtvaardigt van waardevermindering op handelsvorderingen en dit wanneer de onderneming achterstand heeft bij betalingen rechtstreeks of onrechtstreeks ten gevolge van de maatregelen die door de overheid werden genomen.
Opgelet het verlies moet blijken uit een bijzondere omstandigheid die tijdens het belastbaar tijdperk is voorgekomen. Met betrekking tot de afsluitingen per 31/12/2019 (belastbaar tijdperk 2019) kan dus nog geen waardevermindering worden geboekt. Het aanleggen van de waardevermindering zal dus ten vroegste kunnen voor jaarrekeningen die afsluiten in maart 2020.
Het is dus van belang na te gaan of het boeken van een waardevermindering op handelsvorderingen aangewezen is!
Interessante inzichten en adviezen
Alle inzichten
Chefquet-arrest: aanvullende belasting voor niet-inwoners is in strijd met EU-recht
Het Europees Hof van Justitie oordeelde op 12 maart 2026 dat de Belgische aanvullende belasting voor niet-inwoners in strijd is met het Europees Unierecht. Wie deze belasting de voorbije jaren betaalde, kan ze integraal terugvorderen. We leggen uit hoe.
Vastgoed in de praktijk: wat zeggen onze experten?
Veel ondernemers willen investeren in vastgoed. Maar vastgoed is nooit zomaar een aankoop. Van slimme structuren tot fiscale aandachtspunten: drie VGD-specialisten beantwoorden de belangrijkste vragen.
Ontvang ons advies in je mailbox!
VGD doet er alles aan om je privacy te beschermen en te respecteren. Door op 'ik schrijf me in' te klikken, ga je ermee akkoord dat we de hierboven ingediende persoonlijke informatie kunnen opslaan en verwerken om de gevraagde inhoud te verstrekken.